Декларация по подоходному налогу с физлиц, справка о доходах и порядок их заполнения

Постановлением МНС от 30 апреля 2025 г. № 20 установлены формы налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц и справки о доходах, а также порядок их заполнения. 

Форма декларации будет применяться с 1 января 2026 года. Форма справки и Инструкция о порядке заполнения указанных документов вступили в силу с 6 июня 2025 года. 

В приложении к Инструкции обозначены коды доходов, полученных физлицами от источников в Республике Беларусь и освобождаемых от подоходного налога с физлиц.

Инструкция о порядке заполнения налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физлиц + приложение к Инструкции

ГЛАВА 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.

ГЛАВА 2

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПРИЗНАВАЕМЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее в настоящей главе – декларация) заполняется физическим лицом на бланке по форме согласно приложению 1 к постановлению*, утвердившему настоящую Инструкцию.

*приложению 1 к постановлению – форма налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц в постановлении МНС № 20

3. Декларация заполняется разборчиво вручную или с применением технических средств. Исправления в декларацию вносятся путем зачеркивания и учинения исправительных записей, а также записи «Исправленному верить», которые заверяются подписью физического лица.

4. Если в течение налогового периода, за который представляется декларация, физическое лицо изменило фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, то в декларации указываются соответствующие данные как до изменения, так и после. При этом в случае несовпадения на момент заполнения декларации места жительства (места пребывания) с местом, в котором физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (временно пребывает), в декларации указываются оба места жительства (пребывания).

5. Раздел II декларации заполняется с учетом следующих особенностей:

5.1. в пункте 1 отражаются:

• доходы, полученные физическим лицом от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством, территориальных нотариальных палат;
• суммы, по которым налоговым агентом ранее предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, – в случае расторжения физическими лицами договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившегося таким выкупом, или внесения в такой договор изменений, исключающих условие выкупа предмета лизинга. При этом в графе 2 указывается полное наименование налогового агента, которым предоставлен такой вычет, а в графе 3 – общая сумма дохода, в отношении которого предоставлен вычет.

В случае представления декларации с целью получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 1.1–1.3 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, в пункте 1 декларации указываются только доходы, полученные в налоговом периоде не по месту основной работы (службы, учебы).

В случае представления декларации с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктами 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь, в пункте 1 декларации указываются соответственно только доходы, полученные от возмездного отчуждения  имущества,  в виде  авторского  вознаграждения  или  вознаграждения за создание объекта интеллектуальной собственности, иные доходы, указанные в части первой пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также доходы, полученные от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деятельность осуществлялась физическим лицом не в рамках командного участия.

При этом в графе «Размер дохода» указывается общая сумма фактически начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода);

5.2. в пункте 2 отражаются доходы (по трудовым и гражданско-правовым договорам, в частности, договорам  купли-продажи,  дарения,  мены,  ренты),  полученные на территории Республики Беларусь от физических лиц в течение налогового периода, в том числе:

• от возмездного отчуждения в налоговом периоде не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино- места, земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), если такое отчуждение является вторым и более в течение пяти лет, предшествующих году, в котором представляется декларация;
• от возмездного отчуждения в налоговом периоде механического транспортного средства:

✔️технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь мест;

✔️технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, если такое отчуждение является вторым и более в течение налогового периода;

• иные доходы, полученные от физических лиц в Республике Беларусь.

Доходы, полученные по сделкам, указанным в абзацах втором и третьем части третьей пункта 44 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, отражению в пункте 2 не подлежат;

5.3. в пункте 3 отражаются доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, с указанием названия страны, в которой или из которой получен доход (далее в настоящей главе – иностранное государство), полного наименования организации, фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя или физического лица, от которых получен доход, их места нахождения (жительства); даты получения дохода; размера дохода в денежных единицах, в которых получен такой доход (белорусский рубль или иностранная валюта); суммы налога в иностранной валюте (при его удержании в иностранном государстве), в которой уплачен налог; наименования иностранной валюты. При этом название иностранного государства, наименование иностранной валюты указываются без сокращений и использования аббревиатуры.

При представлении документов, подтверждающих факт получения дохода и уплату налога в иностранном государстве, указывается количество листов представленных документов. В случае представления документов, не подтвержденных налоговым или иным  компетентным  органом  этого  иностранного  государства, указывается  срок, к которому физическое лицо обязуется их представить;

5.4. в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 4 отражаются иные доходы, полученные:

• в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
• инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, пожертвований.

При этом в графе «Размер дохода» указываются доходы в сумме, превышающей установленные пунктами 22 и 29 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь размеры доходов, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

Доходы, указанные в пункте 4, не отражаются в пунктах 1–3;

5.5. в пункте 5 отражаются доходы, начисленные от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, в рамках трудовых отношений, а также по гражданско- правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, совокупный размер которых превысил за налоговый период 220 000 белорусских рублей, с указанием полного наименования организации, фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя или физического лица, от которых получен доход, их места нахождения (жительства); вида дохода (дивиденды, доходы в рамках трудовых отношений, доходы по гражданско- правовым договорам); размера начисленного дохода в белорусских рублях; суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленного налоговым агентом или предъявленного физическому лицу к уплате налоговым органом с начисленного дохода в белорусских рублях.

Доходы, указанные в пункте 5, не отражаются в пунктах 1 и 2.

ГЛАВА 3

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ СУММАХ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

6. Налоговые агенты по заявлениям физических лиц выдают им справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка) по форме согласно приложению 3* к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

*приложению 3 к постановлению – форма справки доходах в постановлении МНС № 20

При заполнении справки используются коды доходов, налоговых вычетов (расходов), установленные в приложении 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35 «О формах и перечне сведений», приложении.

7. Пункт 1 справки заполнятся с учетом следующих особенностей:

1. в подпункте 1.1 сведения об учетном номере плательщика – согласно данным Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц);

• в подпункте 1.3 сведения о коде месяца, в котором начислены дивиденды, – при начислении физическому лицу дивидендов кодами, принимающими значения от 1 до 12, соответствующими порядковому номеру календарного месяца года. В случае принятия в течение календарного года нескольких решений о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, заполняется отдельно в отношении каждого принятого решения;
• в подпункте 1.4 сведения об общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов, – при условии распределения белорусской организацией прибыли в качестве дивидендов участникам, учредителям, акционерам, собственнику имущества белорусской организации и отражении сведений о дивидендах в качестве доходов физических лиц. В случае принятия в течение календарного года нескольких решений о распределении прибыли  путем  объявления  и выплаты  дивидендов  и доходов,  приравненных к дивидендам, заполняется отдельно в отношении каждого принятого решения;
• в подпункте 1.5 сведения о сумме дивидендов, полученной белорусской организацией, начислившей дивиденды, – при условии наличия прибыли, распределяемой в качестве дивидендов. Представляет собой сумму дивидендов, полученных в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя «Общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов». Заполняется при отражении сведений о дивидендах в качестве доходов физических лиц. В случае принятия в течение календарного года нескольких решений о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, заполняется отдельно в отношении каждого принятого решения.

8. Пункт 2 справки заполняется с учетом следующих особенностей:

• в подпунктах 2.1–2.3 сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) – согласно документу, удостоверяющему личность;
• в подпункте 2.4 сведения об идентификационном номере – в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства (подданства), постоянно проживающих в Республике Беларусь, согласно документу, удостоверяющему личность;
• в подпункте 2.5 сведения о цифровом коде страны гражданства (подданства) – согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. № 8. Не заполняется при отражении данных о доходах лиц без гражданства (подданства);
• в подпункте 2.6 сведения о коде документа, удостоверяющего личность граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства),  в том  числе  постоянно  проживающих  в Республике  Беларусь, – в соответствии  с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании или ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 96;
• в подпункте 2.7 сведения о серии и номере документа, удостоверяющего личность иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), постоянно не проживающих в Республике Беларусь, или иного документа, его заменяющего, предназначенного для выезда за границу и выданного соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранных граждан (подданных) либо лиц без гражданства (подданства) или международной организацией (далее в настоящем пункте – документ), – согласно данным документа. При отсутствии серии документа заполняется только номер документа;
• сведения, предусмотренные подпунктами 2.8.1–2.8.7, – согласно данным документа в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств, за исключением граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства (подданства), постоянно проживающих в Республике Беларусь;
• в подпункте 2.9 сведения об идентификационном коде (номере) налогоплательщика, присвоенном ему в государстве гражданства (подданства), заполняются (при наличии таких сведений) согласно данным документа в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств, за исключением граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства (подданства), постоянно проживающих в Республике Беларусь.

9. В пункте 3 справки отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу за каждый календарный месяц года, о суммах  доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, о суммах доходов, в отношении которых не производится исчисление подоходного налога с физических лиц, о суммах предоставленных налоговых вычетов, вычетов (расходов) по операциям с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, расходов по операциям доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления.

При этом в пункте 3 справки указывается числовое значение, соответствующее размеру ставки подоходного налога с физических лиц, примененной в отношении дохода физического лица. Может указываться значение 0, 6, 9, 10, 13 или иное значение в зависимости от размера ставки налога на доходы физических лиц, применяемой в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения, а также:

в подпункте 3.1:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код дохода» – код дохода согласно подпункту 4.2 пункта 4 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35, пункту 1 приложения;

✔️в  графе  «Сумма» –  сумма  доходов,  начисленных  физическому  лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.1.1:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код дохода» – код дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, согласно подпункту 5.2 пункта 5 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35, пункту 2 приложения;

✔️в графе «Сумма» –  сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.1.2:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код дохода» – код дохода, в отношении которого не производится исчисление подоходного налога с физических лиц, согласно подпункту 6.2 пункта 6 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Сумма» – сумма доходов, в отношении которых не производится исчисление подоходного налога с физических лиц за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.2.1:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код вычета» – код стандартного налогового вычета согласно подпункту 7.2 пункта 7 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер стандартного налогового вычета, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.2.2:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код вычета» – код социального налогового вычета согласно подпункту 8.2 пункта 8 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер социального налогового вычета, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.2.3:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код вычета» – код имущественного налогового вычета согласно подпункту 9.2 пункта 9 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер имущественного налогового вычета, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.2.4:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код вычета» – код профессионального налогового вычета согласно подпункту 10.2 пункта 10 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер профессионального налогового вычета, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.3:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код вычета (расхода)» – код вычета (расхода) по операциям с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами согласно подпункту 11.2 пункта 11 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер вычета (расхода) по операциям с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.4:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код расхода» – код расхода по операциям доверительного управления денежными средствами согласно подпункту 12.2 пункта 12 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер расхода по операциям доверительного управления денежными средствами, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.5:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Код расхода» – код расхода по операциям от участия в фондах банковского управления согласно подпункту 13.2 пункта 13 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35;

✔️в графе «Размер» – размер расхода по операциям от участия в фондах банковского управления, предоставленного физическому лицу за соответствующий календарный месяц;

в подпункте 3.6:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Сумма» – общая сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц за соответствующий календарный месяц с начисленных доходов;

в подпункте 3.6.1:

✔️в графе «Код месяца» – код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года;

✔️в графе «Сумма» – сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц с дивидендов за соответствующий календарный месяц.

10. В пункте 4 справки отражаются общие суммы начисленного дохода, доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, доходов, в отношении которых не производится исчисление подоходного налога с физических лиц, предоставленных налоговых вычетов  (расходов),  исчисленного  и удержанного  подоходного  налога с физических лиц по соответствующей ставке налога, указанной в пункте 3 справки.

11. Пункты 3 и 4 справки заполняются отдельно по каждому виду выплаченных физическому лицу доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки подоходного налога с физических лиц.

Приложение к Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц

Коды доходов, полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь:

Коды доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц:

Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы или требуется более детальное разъяснение Вашей ситуации, мы приглашаем Вас на личную консультацию с нашими экспертами по бухгалтерскому и налоговому учету.
Мы предоставим профессиональное разъяснение, чтобы Вы могли уверенно принимать решения.
Директор ООО «ВГМ Консалт»  
Малейко Татьяна Леонидовна  
Телефон: +375 44 517 37 35 (Telegram, Viber)