В МНС разъяснили изменения, связанные со вступлением в силу постановления от 31.03.2026 №14 «Об электронном счете-фактуре».

Документ действует с 13 мая 2026 года.

Постановлением МНС №14 утверждены:

форма электронного счета-фактуры,
Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры.

Постановление МНС от 25.04.2016 №15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» утратило силу в связи с принятием постановления №14.

В постановлении №14 сохранены основные положения постановления №15.

Изменения в форме и Инструкции ЭСЧФ

Взаимозависимые лица

1. Налоговые органы осуществляют контроль соответствия ставки процентов по договору займа, полученного от взаимозависимого физического лица либо субъекта хозяйствования, применяющего особые режимы налогообложения, рыночной ставке процентов.

По таким займам плательщик налога на прибыль обязан представить информацию путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала.

Поэтому форма ЭСЧФ дополнена реквизитами «Заем» (раздел 2, строка 6.6) и «Физическое лицо» (раздел 2, строка 6.5), в Инструкцию внесены положения по заполнению ЭСЧФ в указанных случаях.

В раздел 3 добавлена строка 15.6 «Заем» и взамен одноименного признака введена строка 15.5 «Продажа физическому лицу».

В Инструкцию добавлено положение, что признак «Взаимозависимое лицо» заполняется организацией на основании находящихся в распоряжении плательщика данных, которые указывают на то, что физическое лицо и работник организации являются взаимозависимыми лицами. С 2026 года к взаимозависимым лицам отнесены родственники работника организации.

Итоговый ЭСЧФ

2. Актуализирован подпункт 20.3 пункта 20 Инструкции в части заполнения строки 3 «Дата совершения операции» в связи с изменением круга физических лиц, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав которым создается итоговый ЭСЧФ.

Так, к таким физическим лицам не относятся индивидуальные предприниматели, выступающие таковыми на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ставка НДС 10% на яблоки

3. Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% установлена на 2026 год при ввозе (и) или реализации яблока свежего, выращенного на территории государств, с которыми присутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.

В связи с этим подпункт 25.2 пункта 25 Инструкции в части заполнения графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» дополнен требованием об указании в ЭСЧФ кода товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в случае установления ставки НДС в размере 10% по иным законодательным актам.

Указание кода ОКЭД

4. Подпункт 25.3 пункта 25 Инструкции в части заполнения графы 3.2 «ОКЭД» скорректирован в связи с тем, что при реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории РБ авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физлиц, за исключением граждан РБ, в ЭСЧФ указывается код соответствующего, а не основного вида экономической деятельности.

Ввоз товаров из ЕАЭС

5. В подпункте 25.12 пункта 25 и пункте 42 Инструкции уточнен порядок заполнения признака «Дата наступления права на вычет» и строки 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ в отношении сумм НДС, уплаченных в бюджет с нарушением установленного срока при ввозе товаров из ЕАЭС, при выполнении условия, установленного подпунктом 9.2 пункта 9 статьи 131 НК.

Товар, маркированный акцизными марками

6. Редакция подпункта 25.12 пункта 25 Инструкции в части заполнения признака «Товар, маркированный акцизными марками» актуализирована в связи с принятием постановления Совмина №597 «О маркировке алкогольных напитков».

Акцизы при ввозе товаров не из ЕАЭС

7. В подпункте 25.14 пункта 25 Инструкции содержится порядок указания в ЭСЧФ суммы акцизов для случаев, когда продавцом выступает резидент государства – члена ЕАЭС, а ввоз товаров осуществляется с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.

В настоящее время данный порядок технически не реализован.

Дата наступления права на вычет для БЖД

8. В подпункте 59.2 пункта 59 Инструкции для ГО «Белорусская железная дорога» нормативно закрепляется возможность изменения даты наступления права на вычет, определяемой Порталом автоматически.

Так, Порталом автоматически присваивается дата наступления права на вычет применительно к установленному НК сроку представления налоговой декларации (расчета) по НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Однако для ГО «Белорусская железная дорога» срок представления налоговой декларации (расчета) по НДС установлен Указом Президента №186 – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Признак «Физическое лицо»

9. В связи с введением в форме ЭСЧФ признака «Физическое лицо» в подпунктах 67.3 и 67.4 пункта 67 Инструкции исключается обязанность проставления в строке 8 «УНП» ЭСЧФ слова «физлицо».

Прослеживаемые товары

10. С 01.03.2026 расширен перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости.

Идентификация товаров определяется исключительно кодом ТН ВЭД ЕАЭС и дополнительным четырехзначным кодом на уровне первого или первого и второго или первого, второго и третьего знака кода по классификатору дополнительной таможенной информации (при их указании).

В этой связи подпунктом 25.2 пункта 25 Инструкции предусматривается указание плательщиком при заполнении графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» ЭСЧФ 14 знаков:

10 из которых указываются в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в случае реализации (ввоза) товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами ЕАЭС, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости;
4 дополнительных из которых указываются в соответствии с четырехзначным кодом дополнительной таможенной информации согласно приложению 4¹ к постановлению Государственного таможенного комитета РБ от 12.02.2016 № 5 «Об определении классификаторов и особенностей таможенного декларирования».

Учитывая, что некоторые виды товаров, классифицируемые одним десятизначным кодом ТН ВЭД ЕАЭС, могут относиться и к прослеживаемым (при соответствии дополнительному четырехзначному коду), так и к непрослеживаемым (при несоответствии дополнительному четырехзначному коду), подпунктом 25.12 пункта 25 Инструкции предусматривается, что в графе 12 ЭСЧФ плательщиком указывается дополнительный признак «Товар, не подлежащий прослеживаемости». Указанный признак в настоящее время не реализован на Портале.

В настоящее время проводится техническая доработка АИС «Учет счетов-фактур» для реализации возможности указания в графе 3.1 раздела 6 ЭСЧФ четырнадцатизначного (14) кода с обязательным проставлением признака «Товар, подлежащий прослеживаемости» в отношении прослеживаемых товаров.

До технической реализации доработок в случае реализации товара, который не подлежит прослеживаемости, но десятизначный (10) код ТН ВЭД ЕАЭС которого соответствует коду прослеживаемого товара, при выставлении (направлении на Портал) ЭСЧФ с указанием десятизначного (10) кода ТН ВЭД ЕАЭС, в ЭСЧФ необходимо указать:

признак «Товар, подлежащий прослеживаемости» (графа 12 раздела 6 ЭСЧФ);
и одновременно в строке 31 «Дополнительные сведения» следующую информацию: «товар не подлежит прослеживаемости».