Как по-новому считать налог на недвижимость при увеличении стоимости зданий в 2026 году

С 2026 года изменился порядок расчета налога на недвижимость для организаций.

Главное изменение

Если в течение года увеличивается остаточная стоимость здания (например, из-за реконструкции, модернизации или реставрации), налог на недвижимость увеличивается уже в текущем году. Как только вы закончили реконструкцию и увеличили остаточную стоимость здания в бухучете, вы должны доплатить налог за текущий год на эту сумму доначисления. Т.е. при увеличении стоимости здания в течение года налог дополнительно начисляется с этой суммы увеличения.

Как по-новому считать налог на недвижимость?

• Налоговая база по-прежнему определяется на 1 января (остаточная стоимость на начало года).

• НО: В том квартале, который следует за кварталом окончания работ, налоговая база увеличивается на сумму затрат на реконструкцию.

• Важно: Налог на прирост считается не за весь год, а только за полные кварталы, оставшиеся до конца года.

Налоговая база налога на недвижимость у организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (КС), учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (ОС) по остаточной стоимости с учетом увеличения в течение налогового периода остаточной стоимости таких КС на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ (реконструкция).

С какого момента начисляется налог

При увеличении в течение налогового периода остаточной стоимости КС на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, исчисление и уплата налога на недвижимость по указанному увеличению остаточной стоимости производятся с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое увеличение.

По КС, остаточная стоимость которых в течение налогового периода была увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из сумм увеличения остаточной стоимости и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся после такого увеличения, до окончания текущего налогового периода.

На какие объекты распространяется?

Изменение порядка исчисления налога на недвижимость распространяется на случаи увеличения в течение налогового периода в бухучете у организации-собственника КС, являющейся при этом плательщиком налога на недвижимость в отношении этих КС, стоимости КС, учитываемых на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные активы», на фактические затраты, связанные с их реконструкцией.

По КС, учитываемым в бухучете по состоянию на 01.01.2026 на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные активы», и стоимость которых в течение 2026 года увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, налоговая база налога на недвижимость в 2026 году будет состоять:

• в течение 1-4 квартала — из остаточной стоимости на 01.01.2026,
• в течение кварталов, следующих за кварталом, в котором их стоимость увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, — дополнительно из суммы, которая была отнесена в дебет указанных счетов с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» в связи с завершением реконструкции КС.

Такой порядок исчисления налога на недвижимость также применяется:

• собственниками КС, отразившими в порядке, установленном законодательством, по дебету счета 01 «Основные средства» или счета 03 «Доходные вложения в материальные активы» стоимость неотделимых улучшений КС, осуществленных арендаторами, лизингополучателями;
• организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отношении исчисления этого налога по КС, учитываемым в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, по правилам, им установленным в отношении находящихся на балансе ОС.

На что не распространяется?

Изменения не распространяются на случаи отражения в текущем налоговом периоде на счете 01 «Основные средства» арендатором, лизингополучателем неотделимых улучшений в арендованные или полученные КС.

Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения), на 2026 год 

• скачать расчетные стоимости

Приложение 32³ к Налоговому кодексу

__________

* Не применяется плательщиками-организациями

Источник: ИМНС / МНС / pravo.by