Вопрос:
Организация, резидент Республики Беларусь, арендует в Минске у индивидуального предпринимателя производственное помещение, площадью 319,83 кв. м. Заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, без налога на добавленную стоимость, составленном субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами, организации не предоставлено.
Как рассчитать в данной ситуации налог на недвижимость по состоянию на 1 января 2025 года?
Ответ:
Согласно ст. 225 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) плательщиками налога на недвижимость признаются организации с учетом особенностей, установленных ст. 226 НК.
По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям (далее — капстроение), расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 226 НК).
Расчет налога на недвижимость
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Годовая ставка налога установлена в размере 1% (п. 1 ст. 232, абз. 2 подп. 1.1 ст. 230 НК).
Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из:
- их оценки, указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, без НДС, составленном субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами;
- расчетной стоимости капитального строения (здания, сооружения), его части.
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) устанавливаются согласно приложениям 28 - 32-2.
Поскольку арендодатель (ИП) не может предоставить арендатору информацию об оценки, указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, арендатор обязан определить расчетную стоимость капитального строения (здания, сооружения).
Налоговая база налога на недвижимость плательщикам - физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 229 НК РБ, за исключением случая, указанного в части пятой настоящего пункта.
Стоимость принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий, сооружений), их частей определяется на 1 января налогового периода исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест - площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством.
Расчетная стоимость квадратного метра в 2025 году
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января 2025 г. устанавливаются согласно приложению 32-2 к НК РБ.
В приложении 32-2 к НК РБ определены размеры расчетной стоимости 1 кв. м типового капитального строения (здания, сооружения). Так, для Минска размер стоимости за 1 кв. м (для плательщиков-организаций) установлен в сумме 1 983,00 руб. Этот размер установлен по состоянию на 01.01.2025 г.
На основании вышеизложенного рассчитаем расчетную стоимость арендованной части капитального строения по состоянию на 01.01.2025 г.
Согласно заключенному договору в аренду предоставлена часть капитального строения площадью 319,83 кв. м.
Расчетная стоимость арендованной части помещения площадью 319,83 кв. м на 01.01.2025 г. составит:
1 983,0 руб. х 319,83 кв. м = 634 222,89 руб.
Таким образом, налоговой базой для расчета налога на недвижимость будет расчетная стоимость для части капстроения площадью 319,83 кв. м в размере 634 222,89 руб.
Решением Минского городского Совета депутатов «Об установлении коэффициентов к ставкам налога на надвижимость и земельного налога» от 21.12.2016 № 255 (в ред. от 22.12.2023 г.) для организаций установлен коэффициент к ставкам для налога на недвижимость в размере 2,0.
Следовательно, годовая сумма налога на недвижимость составит:
634 222,89*1%*2,0 = 12 684,46 рублей.
