Налоговые декларации: изменения

Кроме того, коммерческая организация обязана заплатить налоги по деятельности ИП до 22 числа месяца, следующего за кварталом, в котором новая организация зарегистрирована в ЕГР. 

Формы налоговых деклараций дополнены на титульном листе признаком — «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» для обеспечения контроля за своевременной уплатой платежей созданной ИП организацией. 

Дополнения внесены в налоговые декларации:

• по налогу на добавленную стоимость,
• по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов Евразийского экономического союза,
• по акцизам,
• по налогу на доходы,
• по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро),
• налогового агента по подоходному налогу с физических лиц,
• по экологическому налогу,
• по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов,
• по оффшорному сбору,
• по утилизационному сбору,
• по сбору с заготовителей,
• по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
• по сбору за размещение (распространение) рекламы.

Изменены к налоговым декларациям (расчетам):

подстрочное примечание «²» 

• по НДС,
• по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов Евразийского экономического союза,
• по акцизам,
• по налогу на недвижимость организаций,
• по экологическому налогу,
• по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов,
• по оффшорному сбору,
• по утилизационному сбору,
• по сбору с заготовителей,
• по транспортному налогу с организаций,

подстрочное примечание «³» 

• по налогу на прибыль для белорусских организаций,
• налогового агента по подоходному налогу с физических лиц,
• по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции,
• по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр,

подстрочное примечание «⁶»

• информационного сообщения об избрании для филиала юридического лица Республики Беларусь отчетного периода по налогу на добавленную стоимость.

Новые формы документов

Форма подтверждения фактического владельца дохода согласно приложению 39¹¹

Такое подтверждение оформляется иностранной организацией в случае, указанном в части 2 пункта 2 статьи 194 НК, и представляется налоговым агентом по налогу на доходы в налоговый орган по месту постановки на учет. 

Подтверждение фактического владельца дохода по установленной форме включено с учетом части 16 пункта 1 статьи 194 НК в перечень документов, представляемых для возврата или зачета налога на доходы (часть первая пункта 5 Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной Постановлением № 2). 

Такое подтверждение по установленной форме должно представляться в случае, указанном в части второй пункта 2 статьи 194 НК, в отношении доходов, которые с учетом статьи 191 НК подлежат отражению в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на доходы за налоговые периоды, наступающие с 01.01.2025. 

Для возврата или зачета налога представление по установленной форме такого подтверждения не требуется в отношении доходов иностранной организации, которые с учетом статьи 191 НК подлежат отражению в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на доходы за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2025; 

Форма сведений о белорусском поставщике услуг по его оборотам по реализации услуг согласно приложению 39¹²

Такие сведения в соответствии с частью второй пункта 10 статьи 141 НК представляются иностранными посредниками в расчетах с белорусским поставщиком услуг в инспекцию МНС по г. Минску в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по представлению таких сведений вступает в силу с 01.07.2025; 

Форма сведений о белорусском поставщике товаров по его оборотам по реализации товаров согласно приложению 39¹³

Такие сведения в соответствии с частью второй пункта 10 статьи 141¹ НК представляются иностранными посредниками в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров в инспекцию МНС по г. Минску в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по представлению таких сведений вступает в силу с 01.07.2025; 

Форма сведений о стоимости оказанных услуг, в том числе услуг, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, и услуг в электронной форме согласно приложению 39¹⁴

Такие сведения в соответствии с частью третьей пункта 10 статьи 141 НК представляются иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в электронной форме белорусским организациям, белорусским индивидуальным предпринимателям, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров, в инспекцию МНС по г. Минску в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по представлению таких сведений вступает в силу с 01.01.2026; 

Форма сведений о белорусских организациях, белорусских индивидуальных предпринимателях, их оборотах по реализации товаров согласно приложению 39¹⁵

Такие сведения в соответствии с пунктом 7³ статьи 85 НК представляются белорусскими организациями, организующими для белорусских продавцов электронную дистанционную продажу товаров белорусским покупателям и покупателям, находящимся за пределами территории Республики Беларусь, в МНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по представлению таких сведений вступает в силу с 01.01.2026. 

Налоговая декларация по НДС 

В налоговой декларации по НДС строки 13.1, 14в.1, 15в.1, 16в.1, 17в.1, 18а, 18б, 19а, 19б исключены, так как ставка НДС в размере 26 % не применяется. 

Дополнения в формы налоговой декларации по НДС

при оказании услуг в электронной форме,

при электронной дистанционной продаже товаров,

информации, содержащей сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленной сумме НДС, подлежащей уплате,

информации, содержащей сведения по оборотам по реализации товаров и исчисленной сумме НДС, подлежащей уплате,

связаны с тем, что с 01.01.2025 расширены категории лиц, которые являются плательщиками НДС при оказании услуг в электронной форме, при электронной дистанционной продаже товаров.

Так, плательщиком НДС при оказании услуг в электронной форме, при электронной дистанционной продаже товаров может быть не только иностранная организация или иностранный индивидуальный предприниматель, но и иное лицо, являющееся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства. 

Части 2 и 3 формы налоговой декларации по НДС при электронной дистанционной продаже товаров, информации, содержащей сведения по оборотам по реализации товаров и исчисленной сумме НДС, подлежащей уплате, дополнены графами 3 «Стоимость возвращенных товаров с учетом суммы НДС, в валюте платежа» в целях отражения плательщиками стоимости товаров, возвращенных покупателями. Указанная графа участвует при расчете налоговой базы по НДС (графы 5 «Стоимость реализованных товаров с учетом возвращенных товаров и суммы НДС, в белорусских рублях» частей 2 и 3). 

Налоговая декларация по акцизам

Внесение изменений в декларацию по акцизам обусловлено исключением с 01.01.2025 из перечня подакцизных товаров электронных систем курения, систем для потребления табака.

Соответственно из частей 1 и 2 декларации по акцизам и из приложений 1 и 2 к форме декларации по акцизам исключены коды групп подакцизных товаров: 

1427 — акцизы на электронные системы курения (кроме импортированных);

1428 — акцизы на системы для потребления табака (кроме импортированных);

1429 — акцизы на электронные системы курения импортированные;

1430 — акцизы на системы для потребления табака импортированные.

Также внесена техническая корректировка в часть 2 по строке 3.5 декларации по акцизам в части необходимости указания кода вида алкогольной продукции.

Налоговая декларация по налогу на прибыль для белорусских организаций 

Форма налоговой декларации дополнена приложением 2 «Сведения о распределении суммы налога на прибыль (дохода) между белорусской организацией и ее филиалами, осуществляющими деятельность за пределами Республики Беларусь».

Данное приложение заполняется при наличии обстоятельств, указанных в частях четвертой и пятой пункта 5 статьи 187 НК, в налоговой декларации (расчете), представляемой за отчетный (налоговый) период, в котором осуществляется зачет налога в соответствии с пунктом 4 статьи 187 НК.

Налоговая декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций 

В разделе 1 налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций слова «обособленное подразделение» заменяются словом «представительство» для сохранения отражения в таких позициях сведений, касающихся только представительств иностранных организаций. 

Справочно: в случае открытия филиала его местонахождение отражается в позиции «Место осуществления деятельности в Республике Беларусь» / «по подпункту 1.1 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь»; 

Исключаются позиции, отражавшие сумму налога на прибыль к уплате в соответствии с главой 11 НК (позиция 20.2 раздела 1 и соответствующая позиция раздела 3), т.е. в связи с применением трансфертного ценообразования.

Налоговая декларация по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство 

В форме налоговой декларации:

• в разделе 1 таблица признаков дополнена позициями об иностранных и международных организациях, в отношении которых согласно части десятой пункта 1 статьи 194 НК не требуется представлять подтверждение фактического владельца дохода по установленной форме. По таким организациям знак «Х» необходимо проставить в такой таблице, а также (в случае приложения к такой декларации информации или документов, обосновывающих непредставление такого подтверждения) в позиции 1² раздела 2;
• в раздел 1 включена позиция «ОКЭД⁴». Ее следует заполнить в случае отражения в таком разделе дохода иностранной организации от выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу. При этом указывается код, соответствующий таким работам, услугам (справочно: с 2025 г. такие доходы признаются объектом налогообложения налогом на доходы согласно подпункту 1.12.13 пункта 1 статьи 189 НК);
• позиции 3.3 и 3.4 раздела 2 приведены в соответствие с частью двадцать первой пункта 1 статьи 194 НК;
• скорректированы подстрочные примечания к форме декларации.

«Сведения о документах (информации), подтверждающих (не подтверждающих) статус иностранной организации в качестве фактического владельца дохода»

Принимая во внимание подстрочное примечание «⁶» к форме декларации, «Сведения о документах (информации), подтверждающих (не подтверждающих) статус иностранной организации в качестве фактического владельца дохода» заполняются налоговым агентом отдельными строками с учетом следующего:

• в отношении подтверждения фактического владельца дохода, представленного в налоговый орган по установленной форме в соответствии с пунктом 1 статьи 194 НК, следует заполнить строку Сведений (как правило, графы 1–4, 7 и 8), а также позицию 1¹ раздела 2. При этом в графе 7 Сведений отражается дата, указанная иностранной организацией в таком подтверждении в строке «Дата выдачи»; 
• в отношении запроса документов (информации), подтверждающих статус иностранной организации в качестве фактического владельца дохода, направленного налоговым агентом иностранной организации в соответствии с пунктом 3 статьи 194 НК, следует, как и ранее, заполнить строку Сведений (с учетом пункта 64 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением №2) и соответствующие позиции из числа позиций 2.1–2.6 раздела 2.

Налоговая декларация о подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) 

Изменения в декларацию по подоходному налогу обусловлены корректировкой условий применения повышенной ставки подоходного налога с физических лиц, определенной в части второй пункта 3 статьи 214 НК. Также в целях реализации положений подпункта 7.4 пункта 7 статьи 214 НК раздел 2 декларации по подоходному налогу изложен в новой редакции. 

Налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу с физических лиц 

В налоговой декларации в разделе 1 части 3 слова «обособленное подразделение» заменяются словом «представительство» для сохранения отражения в таких строках сведений, касающихся представительств иностранных организаций, и невключения в указанные строки сведений, касающихся таких обособленных подразделений, как филиалы иностранных юридических лиц. 

Налоговая декларация по земельному налогу с организаций 

Изменения в декларацию по земельному налогу внесены в целях реализации положений пункта 6 статьи 244 НК и учитывают изменившийся порядок расчета авансовых платежей по земельному налогу. Так, часть 1 декларации дополнена графой 24, в которой отражается сумма земельного налога, используемая для расчета авансовых платежей. 

В 2025 году авансовые платежи по земельному налогу независимо от положений части седьмой пункта 6 статьи 244 НК подлежат уплате плательщиками-организациями по четырем срокам уплаты (не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября), что учтено в части 3 налоговой декларации по земельному налогу. 

Налоговая декларация по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух 

Форма налоговой декларации в связи с введением ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух первого класса опасности дополнена соответствующей строкой. 

Налоговая декларация по налогу за добычу природных ресурсов 

Изменения в налоговой декларации обусловлены корректировкой положений части третьей статьи 257 НК, которая произведена в связи с изменением с 01.01.2024 порядка определения цены нефти сорта «Юралс» в Российской Федерации. 

Приложении к налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения

В приложении к форме налоговой декларации по налогу при УСН уточнено, что сведения о размере и составе использованных льгот отражаются в суммовом выражении в рублях. 

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес

Внесение изменений в декларацию по налогу на игорный бизнес обусловлено изменением с 01.01.2025 ставок налога на игорный бизнес. 

В целях адаптации ставок налога на игорный бизнес, установленных в соответствии с частью первой пункта 1 статьи 358 НК в фиксированных суммах в белорусских рублях, к инфляционным процессам предусмотрена их индексация. 

Также с 01.01.2025 для деятельности по содержанию виртуального игорного заведения ставка налога на игорный бизнес с игрового дохода повышена с 8 % до 10 % (абзац третий части седьмой пункта 1 статьи 358 НК). 

С 01.01.2025 для игровых автоматов, используемых по истечении 10-летнего срока нахождения их моделей в Государственном реестре моделей игровых автоматов, допущенных к использованию в РБ, предусмотрено увеличение в 2 раза ставки налога на игорный бизнес, установленной в фиксированной сумме, изменяется порядок заполнения раздела 1 части 1 декларации по налогу на игорный бизнес. 

Так, при заполнении в декларации по налогу на игорный бизнес сведений об игровых автоматах, используемых до и после истечения 10 лет с даты включения их модели в Государственный реестр, такие сведения следует отражать в зависимости от наличия (отсутствия) льгот соответственно в строках 2.1.1 и 2.2.1 «в том числе используемые до истечения 10 лет с даты включения их модели в Государственный реестр» и строках 2.1.2 и 2.2.2 «в том числе используемые после истечения 10 лет с даты включения их модели в Государственный реестр».

Уведомление об отказе от применения УСН

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения приведено в соответствие с изменениями, внесенными в пункт 5 статьи 327 НК, уточняющими период, с которого организация отказывается от применения УСН.

Отчет об использовании товаров, освобожденных от НДС при ввозе в РБ из ЕАЭС

В отчет об использовании товаров, освобожденных от НДС при ввозе на территорию РБ с территории ЕАЭС в соответствии с Указом Президента № 77 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость» (приложение 39¹⁰) введена дополнительная графа «Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС» с целью сверки соответствия кодов ТН ВЭД ввезенных товаров, указанных в отчете и в перечне технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, освобождаемых от НДС в соответствии с Указом № 77, приведенном в постановлении Совета Министров от 5 июня 2024 г. № 408 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 марта 2024 г. № 77».

Приложение к налоговой деклараций «Сведения о размере и составе использованных льгот» 

В связи с тем, что Закон «Об инвестициях» вступил в силу в новой редакции (Закон от 8 января 2024 г. № 350-З), в пункт 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок внесены изменения.

Корректировки предусматривают, что плательщики при применении, в том числе в рамках действия гарантии от неблагоприятного изменения налогового законодательства, льгот по налогам (сборам), предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, реализацией преференциального инвестиционного проекта, заполняют и представляют приложение к форме налоговой декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» одновременно с каждой налоговой декларацией по налогам, по которым в календарном году применялись эти льготы.

В приложениях заполняются нарастающим итогом с начала календарного года графы, содержащие информацию о сумме налога (сбора), не поступившей в бюджет в связи с использованием льготы (в том числе графы, используемые для расчета показателей названной графы), размере льготируемой налоговой базы (при наличии такой графы и возможности отражения ее показателей нарастающим итогом).