В МНС на примере разъяснили, как определить налоговую базу налога на добавленную стоимость при продаже автомобиля по цене ниже остаточной стоимости, который ранее был приобретен у физического лица.
Исходные данные
Легковой автомобиль был приобретен у физлица в 2023 году (т.е. менее 5 лет назад) за 150 000 рублей. Он являлся основным средством.
Авто продано в 2026 году за 95 000 рублей.
Остаточная стоимость
На момент продажи остаточная стоимость автомобиля составила 91 716,51 рублей.
Оценочная стоимость
НДС — 15 840 рублей.
Оценочная стоимость авто составила:
- с НДС — 95 040 рублей;
- без НДС — 79 200 рублей (95 040 – 15 840 = 79 200).
Как определить налоговую базу в 2026 году
При продаже основного средства, приобретенного менее чем 5 лет назад и являющегося транспортным средством, по цене ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из:
- цены реализации, если она выше либо равна оценочной стоимости;
- оценочной стоимости, если цена реализации ниже оценочной стоимости транспортного средства.
С 2026 года под ценой реализации транспортного средства для сопоставления с его оценочной стоимостью без НДС и (или) остаточной стоимостью понимается цена реализации без НДС.
Расчет цены реализации без НДС:
- 95 000 – 95 000 * 20 / 120 = 79 166,67
Полученная цена реализации без НДС в размере 79 166,67 рублей ниже:
- остаточной стоимости — 91 716,51 руб.;
- оценочной стоимости без НДС — 79 200 руб.
Таким образом, налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости автомобиля без НДС – 79 200 рублей.
Какую сумму указать в декларации по НДС
В налоговой декларации по НДС подлежит отражению в графе 2 строки 1 раздела I показатель в размере 95 040 рублей.
Размер суммы определяется следующим образом:
- 79 200 + (79 200 × 20 / 100) = 95 040 рублей.
