В Беларуси установлена новая форма электронного счета-фактуры. Также скорректирована Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры.
Изменения внесены постановлением МНС № 7 в постановление МНС № 15, которым ранее были утверждены форма ЭСЧФ и Инструкция. Документ официально опубликован на Национальном правовом интернет-портале.
Изменения вступили в силу с 12 марта 2025 года.
В Министерстве по налогам и сборам прокомментировали новации постановления №7:
сделки со взаимозависимыми лицами
ЭСЧФ не нужно выставлять на Портал электронных счетов-фактур по сделкам со взаимозависимыми лицами при начислении процентов по кредиту (займу) (п. 3, подп. 31.3 п. 21, подп. 22.1 п. 22, подп. 23.1 п. 23, подп. 26.1, 26.2.2, 26.6, 26.11 п. 26, пп. 64, 65 Инструкции).
адрес места нахождения
Определен порядок заполнения адреса места нахождения выступающих поставщиками представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц, возможность открытия которых предусмотрена постановлением Совета Министров от 16 ноября 2024 г. № 846 с учетом статьи 511 Гражданского кодекса (подп. 22.10 п. 22, подп. 23.10 п. 23 Инструкции).
вычет в полном объеме
Определен порядок проставления в ЭСЧФ признака «Вычет в полном объеме» (п. 67 Инструкции).
Справочно. В соответствии с подпунктом 27.9 пункта 27 статьи 133 Налогового кодекса по товарам, местом реализации которых при их электронной дистанционной продаже не признается территория Республики Беларусь, вычет сумм НДС производится в полном объеме.
дистанционная продажа товаров
В связи с исключением пункта 9 статьи 1411 Налогового кодекса упраздняются положения о создании ЭСЧФ при приобретении товаров плательщиком Республики Беларусь у иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе РБ в связи с осуществлением электронной дистанционной продажи (абз. 20 ч. 1 подп. 26.11 п. 26, п. 66 Инструкции).
Постановлением №7 приводится в соответствие с технически реализованными в системе Портала ЭСЧФ порядком:
возврат товара
- автоматическое определение отчетного периода в отношении оборота по реализации, указанного в дополнительном ЭСЧФ с признаком «Возврат товара».
Справочно. Часть третья подпункта 26.11 пункта 26 Инструкции дополнена правилом, согласно которому по ЭСЧФ, который подписан ЭЦП покупателя и в котором в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указан признак «Возврат товара», Порталом автоматически определяется отчетный период, в котором у продавца уменьшается оборот по реализации и исчисленная от него сумма НДС в зависимости от даты подписания ЭСЧФ покупателем;
продажа физическому лицу
- проставление в ЭСЧФ признака «Продажа физическому лицу» (подп. 23.52 п. 23 и подп. 24.61 п. 24 Инструкции).
Дополнение признака «Продажа физическому лицу» повлекло изменение формы ЭСЧФ:
⋅ раздела 3 ЭСЧФ «Реквизиты получателя»;
⋅ раздела 4 ЭСЧФ «Реквизиты грузополучателя»;
ставка НДС 10%
- проставление при реализации (ввозе) товаров (продукции), облагаемых по ставке НДС 10% в соответствии с п. 2 ст. 122 Налогового кодекса в ЭСЧФ признаков дополнительных данных (ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции):
⋅ «Продукция растениеводства, пчеловодства, животноводства, рыбоводства, дикорастущей продукции»;
⋅ «Продовольственные товары и товары для детей»;
⋅ «Лекарственные средства и медицинские изделия»;
акцизы
- указания в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ в отдельном блоке «Сумма уплаченных акцизов» формы ЭСЧФ суммы акцизов, уплаченной таможенным органам при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров (подп. 26.121 п. 26 Инструкции), что повлекло изменение формы ЭСЧФ;
реализация товаров через комиссионера
- заполнение ЭСЧФ при реализации комитентом (доверителем) на основании договоров комиссии (поручения) или иных аналогичных гражданско-правовых договоров через комиссионера (поверенного) — резидента Республики Беларусь товаров покупателю — физическому лицу (п. 452 Инструкции).
Справочно. В связи с изменением технического решения слово «физлицо» не используется. Реализована возможность проставления признака «Продажа физическому лицу» (подп. 23.52 п. 23, подп. 24.61 п. 24, п. 64 Инструкции).
