Новая форма налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц

С 2027 года установлена новая форма налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц. Также обновлен порядок ее заполнения в Инструкции. 

Изменения в декларацию внесены постановлением МНС от 30.04.2026 №15. Ранее форма и Инструкция к ней были утверждены постановлением МНС №20 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц».

✔️Постановление МНС №15 официально опубликовано на pravo.by. 

Новая форма декларации будет подаваться с 1 января 2027 года по доходам за 2026 год.

Изменения в Инструкции о порядке заполнения декларации по подоходному налогу с физлиц 

Пункт 5

В Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, в новой редакции опубликован пункт 5 главы 2.

Раздел II декларации заполняется с учетом следующих особенностей:

5.1. в пункте 1 отражаются доходы (по гражданско-правовым договорам, в частности, договорам купли-продажи, мены, ренты), полученные на территории Республики Беларусь от физических лиц в течение налогового периода, в том числе:

• от возмездного отчуждения в налоговом периоде не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машиноместа, земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), если такое отчуждение является вторым и более в течение пяти лет, предшествующих году, в котором представляется декларация;
• от возмездного отчуждения в налоговом периоде недвижимого имущества, не указанного в абзаце втором настоящей части;
• от возмездного отчуждения в налоговом периоде механического транспортного средства:

• технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь мест;

• технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, если такое отчуждение является вторым и более в течение налогового периода;

• от возмездного отчуждения в налоговом периоде:

• ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов;

• самоходных машин;

• имущественных прав, долей, паев (части долей, паев) в организациях, предприятия как имущественного комплекса;

• материальных объектов, в которых выражен (применен) объект интеллектуальной собственности и которые принадлежат на праве собственности автору или иному правообладателю;

• имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности в качестве основных средств;

• имущества, указанного в пункте 19 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;

• иные доходы, полученные от физических лиц в Республике Беларусь.

Доходы, полученные по сделкам, указанным в пункте 44 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь и освобождаемым от налогообложения подоходным налогом с физических лиц, отражению в пункте 1 не подлежат;

5.2 в пункте 2 отражаются доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, с указанием названия страны, в которой или из которой получен доход (далее в настоящей главе – иностранное государство), полного наименования организации, фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя или физического лица, от которых получен доход; даты получения дохода; вида дохода; размера дохода в денежных единицах, в которых получен такой доход (белорусский рубль или иностранная валюта); суммы налога в иностранной валюте (при его удержании в иностранном государстве), в которой уплачен налог; наименования иностранной валюты. При этом название иностранного государства, наименование иностранной валюты указываются без сокращений и использования аббревиатуры.

При представлении документов, подтверждающих факт получения дохода и уплату налога в иностранном государстве, указывается количество листов представленных документов. В случае представления документов, не подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, указывается срок, к которому физическое лицо обязуется их представить;

5.3. в подпункте 3.1 пункта 3 отражаются доходы в виде дивидендов, полученные от источников в Республике Беларусь, при условии их начисления за налоговый период свыше 350 000 белорусских рублей, с указанием учетного номера плательщика организации (при его наличии), от которой получен доход; полного наименования организации, от которой получен доход; размера начисленного дохода в белорусских рублях; суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленного налоговым агентом или предъявленного физическому лицу к уплате налоговым органом с начисленного дохода в белорусских рублях.

Доходы, указанные в подпункте 3.1 пункта 3, не отражаются в пункте 5;

5.4. в подпункте 3.2 пункта 3 отражаются доходы, перечисленные в частях первой и второй пункта 8²  статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь, полученные от источников в Республике Беларусь, при условии их начисления за налоговый период в размере свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей, с указанием учетного номера плательщика организации или индивидуального предпринимателя (при его наличии), от которых получен доход; полного наименования организации, фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) физического лица или индивидуального предпринимателя, от которых получен доход; размера начисленного дохода в белорусских рублях; суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленного налоговым агентом или предъявленного физическому лицу к уплате налоговым органом с начисленного дохода в белорусских рублях.

Доходы, указанные в подпункте 3.2 пункта 3, не отражаются в пунктах 1 и 5;

5.5. в подпункте 3.3 пункта 3 отражаются доходы, перечисленные в частях первой и второй пункта 8² статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь, полученные от источников в Республике Беларусь, при условии их начисления за налоговый период в размере свыше 600 000 белорусских рублей, с указанием учетного номера плательщика организации или индивидуального предпринимателя (при его наличии), от которых получен доход; полного наименования организации, фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) физического лица или индивидуального предпринимателя, от которых получен доход; размера начисленного дохода в белорусских рублях; суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленного налоговым агентом или предъявленного физическому лицу к уплате налоговым органом с начисленного дохода в белорусских рублях.

Доходы, указанные в подпункте 3.3 пункта 3, не отражаются в пунктах 1 и 5;

5.6. в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 4 отражаются иные доходы, полученные:

• в Республике Беларусь в результате дарения и (или) в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
• инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, пожертвований.

При этом в графе «Размер дохода» указываются доходы в сумме, превышающей установленные пунктами 22 и 29 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь
размеры доходов, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

Доходы, указанные в пункте 4, не отражаются в пунктах 1, 2 и 5;

5.7. в пункте 5 отражаются:

• в подпункте 5.1 пункта 5 отражаются доходы, полученные физическим лицом от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством, доверительных управляющих (за исключением доверительных управляющих – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), территориальных коллегий адвокатов, в отношении которых заявлено право на применение налоговых вычетов;
• в подпункте 5.2 пункта 5 отражаются суммы, по которым ранее предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, – в случае расторжения физическими лицами договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившегося таким выкупом, или внесения в такой договор изменений, исключающих условие выкупа предмета лизинга, и (или) предоставлен социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь, – в случае возврата страховых взносов, возвращенных при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года. При этом в графе 2 указывается полное наименование налогового агента, которым предоставлен такой вычет, а в графе 3 – общая сумма дохода, в отношении которого предоставлен вычет.

В случае представления декларации с целью получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 1.1–1.3 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, в подпункте 5.1 пункта 5 декларации указываются только доходы, полученные в налоговом периоде не по месту основной работы (службы, учебы).

В случае представления декларации с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктами 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь, в подпункте 5.1 пункта 5 декларации указываются соответственно только доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества, в виде авторского вознаграждения или вознаграждения за создание объекта интеллектуальной собственности, иные доходы, указанные в части первой пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также доходы, полученные от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деятельность осуществлялась физическим лицом не в рамках командного участия.

При этом в графе «Размер дохода» указывается общая сумма фактически начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода).

Пункт 8

Также в Инструкции обновлен пункт 8 главы 3:

в подпункте 2.6 сведения о коде документа, удостоверяющего личность граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), в том числе постоянно проживающих в Республике Беларусь, – в соответствии с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 января 2026 г. № 5.

и сообщения юридического лица о создании или ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. No 96.

✔️ Новая форма налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц опубликована приложением 1 к постановлению МНС №15 на странице 6.