Постановления МНС №100 и №20: 3 главных отличия в формах

Постановление МНС №100 признано утратившим силу. Вместо него теперь следует применять постановление МНС №20, у которого точно такое же название, как и у постановления №100, — «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц». Новое постановление №20 содержит аналогичные положения в сравнении с постановлением №100, но есть и отличия. 

Постановление №20 вступило в силу с 6 июня 2025 год. Исключение — форма налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц (с 1 января 2026 года) и форма извещения на уплату физлицами имущественных налогов (с 1 июля 2025 года).

Чем похожи постановления МНС №20 и №100

Следующие формы документов, указанные в приложениях к постановлению № 20,

• налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (приложение 2)
• справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3);
• реестр врученных извещений (приложение 4);
• извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (приложение 5);
• извещения на доплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц/ о доплате подоходного налога с физических лиц/ о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности/ о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (приложение 7);
• извещения на уплату (доплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 8);
• уведомления о наличии излишне уплаченной суммы подоходного налога с физических лиц (приложение 10).

аналогичны по содержанию формам из постановления №100 согласно приложениям 2, 3, 5, 8, 11, 12 и 15 соответственно.

Чем отличаются постановления МНС №20 и №100

3 главных отличия содержатся в формах документов в приложениях к постановлению №20: декларации по подоходному налогу с физлиц, извещении на уплату физлицами имущественных налогов единым платежом и уведомлении об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с ИП и иных физлиц.

1. Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1)

Пункт 5 раздела II СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ декларации приведен в соответствие с редакцией Налогового кодекса (НК), действующей с 1 января 2025 года.

Справочно:

Изменения в НК-2025 внесены Законом № 47-З в подпункт 1.9 пункта 1 статьи 219 НК. При начислении источниками в РБ физлицу в 2025 году доходов в виде дивидендов, в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, в размере, превысившем в совокупности 220 000 рублей, такое физлицо обязано не позднее 31 марта 2026 года представить в налоговый орган налоговую декларацию.

В связи с внесением изменений в пункт 5 раздела II декларации скорректированы и соответствующие положения в Инструкции о порядке заполнения декларации. Порядок заполнения пункта 5 раздела II декларации определен пп. 5.5 п. 5 главы 2 Инструкции.

2. Форма извещения на уплату физическими лицами транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость единым имущественным платежом (приложение 6)

В форме извещения «Расчет транспортного налога» дополнен графой «Повышающий коэффициент к ставке налога****».

Справочно:

Изменение связано с тем, что с 1 января 2024 года ст. 307⁷ НК дополнена пунктом 1¹, в соответствии с которым по транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более 3 лет, включенным в перечень авто повышенной комфортности, транспортный налог исчисляется по повышенным ставкам в 10 раз.

3. Форма уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 9) 

Форма уведомления приведена в соответствие с редакцией главы 33 НК, действующей с 1 января 2025 года. Некоторые виды деятельности были исключены из п. 3 ст. 337 НК, а другие скорректированы. 

Из формы уведомления исключены виды деятельности:

• деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
• деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
• музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.

В форме уведомления скорректированы наименования следующих видов деятельности:

• реализация продукции цветоводства и декоративных растений при наличии документа, предусмотренного частью второй подпункта 6.2 пункта 6 статьи 337 НК, а также их семян и (или) рассады, животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы);
• реализация самостоятельно изготовленных физическим лицом хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
  производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви, стелек;
• работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий (без изготовления таких моделей);
• разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров, ноутбуков, планшетных компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение (без реализации содержания образовательных программ) работе на персональном компьютере, ноутбуке, планшетном компьютере, смартфоне;
• фотосъемка, изготовление фотографий, ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике;
• чистка и уборка жилых помещений, включая услуги химической чистки ковров и мебели в жилых помещениях;
• услуги учителя-дефектолога (в том числе учителя-логопеда, тифлопедагога, сурдопедагога, олигофренопедагога);
• ландшафтное проектирование; проектирование садов, парков и другого;
• деятельность по доставке потребителям товаров на дом;
• предоставление принадлежащих на праве собственности плательщику — физическому лицу жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания.

Источник: МНС

Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы или требуется более детальное разъяснение Вашей ситуации, мы приглашаем Вас на личную консультацию с нашими экспертами по бухгалтерскому и налоговому учету.
Мы предоставим профессиональное разъяснение, чтобы Вы могли уверенно принимать решения.
Директор ООО «ВГМ Консалт»  
Малейко Татьяна Леонидовна  
Телефон: +375 44 517 37 35 (Telegram, Viber)