МНС разъяснило порядок заполнения налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц в случае, если в разделе I части I в строке 1 «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам» возникает отрицательное значение.
Когда возможен «минус»
Форма декларации предусматривает возможность заполнения в разделе I части I декларации показателя строки 1 по графам 3, 4, 5 и 6 с отрицательным значением.
При этом строка 1 включает в себя показатель строки 1.1 «в том числе к доплате (уменьшению)», который определяется путем суммирования показателей строк 1.1.1 – 1.1.4.
Вместе с тем сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в строке 1 раздела I части I декларации, определяется как общая сумма подоходного налога, исчисленная с фактически выплаченных в течение месяца физлицу доходов, уменьшенная на сумму возвращенного, зачтенного, скорректированного в соответствии с законодательством в течение такого месяца подоходного налога.
Таким образом, отрицательный показатель в части подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, может возникать не только в случаях, указанных в строках 1.1.1 – 1.1.4, в связи с чем показатель строки 1 раздела I части I налоговой декларации может быть не равен сумме показателей строки 1.1.
Как отражать
Операции, при которых имеется отрицательное значение суммы подоходного налога (например, в случае возврата физлицом займа, ранее предоставленного ему налоговым агентом), и не относящиеся к операциям, предусмотренным для отражения в строках 1.1.1 – 1.1.4, нужно отражать только в строке 1.
Что будет при подаче
При представлении налоговым агентом декларации в виде электронного документа на каждой стадии (при составлении, передаче, приеме) проводится предварительный этап камеральной проверки с использованием программных и технических средств. По результатам проверки налоговому агенту в личный кабинет плательщика направляется подтверждение о приеме декларации с ошибками (с их описанием) и сообщение о внесении исправлений в декларацию и (или) представлении пояснений.
При этом декларация отражается в информационных системах налоговых органов.
Если в строке 1 раздела I части I налоговой декларации отражено отрицательное значение, не соответствующее сумме показателей строк 1.1.1 – 1.1.4, налоговым органом такая декларация принимается с ошибками и формируется вышеуказанное сообщение.
Справочно:
сейчас ведется работа по установлению новой формы налоговой декларации, в связи с чем соответствующие камеральные контроли будут скорректированы.
Когда декларация считается принятой
✔️При представлении налоговым агентом пояснений о причинах отражения отрицательного значения в строке 1 раздела I части I декларации и принятии данного пояснения налоговым органом, представление налоговой декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями не требуется, декларация считается принятой.
