Подоходный налог в 2026 году: изменения

Важные изменения и дополнения в части налогообложения подоходным налогом с физических лиц, которые внесены Законом «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» №127-З в Налоговый кодекс с 2026 года, разъяснили в налоговой.

Какие доходы физлиц не облагаются подоходным налогом

Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные физлицами:

✔️ в виде сувенирной и памятной продукции в пределах 259 рублей от каждого налогового агента (источника) в течение 2026 года (п.п. 2.2¹ п. 2 ст. 196 НК). 

В целях применения данной нормы в НК введено определение сувенирной и памятной продукции:

сувенирная и памятная продукция (изделия) – это продукция (изделия), предназначенная для вручения в качестве памятной вещи, а также в представительских целях, в том числе в виде медалей, дипломов, наградной атрибутики, печатной и полиграфической продукции, письменных и канцелярских принадлежностей, значков, нагрудных знаков, бутоньерок, брелоков, статуэток, часов, изделий народных художественных ремесел.

✔️в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение идеологической работы, а также мероприятий, приуроченных к государственным праздникам и памятным датам, отмечаемым в Беларуси (п.п. 2.3 п. 2 ст. 196 НК);

✔️в размере оплаты или возмещения ссудополучателем жилого и (или) нежилого помещений стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате или возмещению этих услуг возложена на ссудополучателя соответствующим договором безвозмездного пользования таких помещений (п.п. 2.18 п. 2 ст. 196 НК);

✔️стоимость имущественных прав, переданных физлицам в рамках проведения рекламных мероприятий в размере, не превышающем 259 рублей по каждой выплате такого дохода (п.п. 2.19 п. 2 ст. 196 НК);

✔️в виде имущества, ранее переданного ИП созданной им коммерческой организации в соответствии с Законом «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», в случае ликвидации такой организации, выходе (исключении) его из состава участников организации, при изъятии им у такой организации этого имущества (п.п. 2.38¹ п. 2 ст. 196 НК);

✔️в виде горячего питания, сухих пайков при проведении аварийных и других неотложных работ при ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и их последствий (п.п. 2.41 п. 2 ст. 196 НК);

✔️поощрения в виде денег и ценных подарков, полученные физлицами, оказавшими помощь в выполнении задач, возложенных на органы госбезопасности, в порядке и размерах, установленных законодательством, а также вознаграждения и другие выплаты, полученные физлицами, способствующими выявлению коррупции, в случаях и порядке, определенных Советом Министров (п. 26 ст. 208 НК);

✔️доходы в виде дарения, недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, полученные в течение календарного года от всех источников на территории РБ в пределах 6 000 рублей (п. 22 ст. 208 НК);

✔️доходы, полученные от физлиц, не являющихся близкими родственниками и свойственниками, в виде денежных средств переводом из-за границы, в размере, не превышающем 6 000 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 22² ст. 208 НК);

✔️выходные пособия, получаемых в связи с выходом на пенсию в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем трех среднемесячных зарплат физлица (абз. 4 ч. 1 п. 1 ст. 208 НК).

Компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физлицу подлежит налогообложению подоходным налогом (абз. 1 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК).

В 2026 году увеличены размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога:

✔️доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от:

• организаций, ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), — с 3 479 руб. до 3 910 руб. от каждого источника в течение налогового периода;
• организаций, ИП, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), — со 230 руб. до 259 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

✔️доходы в виде оплаты нанимателем за работника, а также профсоюзной организацией за члена своей организации страховых взносов (страховых премий) страховым организациям Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, — с 5 956 руб. до 6 695 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

✔️доходы, получаемые инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, пожертвований, поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, — с 23 011 руб. до 25 864 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода.

✔️доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в денежной и натуральной формах, — с 1 479 руб. до 1 662 руб. в сумме от каждого источника в течение налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты

В 2026 году проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу:

• стандартный налоговый вычет физлицу увеличен со 192 руб. до 216 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 308 руб. в месяц;
• стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 56 руб. до 63 руб. в месяц;
• для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, увеличен со 107 руб. до 120 руб. на каждого ребенка в месяц;
• для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен со 107 руб. до 120 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

С 2026 года право на повышенный размер стандартного налогового вычета на детей до 18 лет и иждивенцев в размере 120 рублей в месяц также имеют родители (усыновители, удочерители), имеющие:

• инвалидов с детства I группы;
• одного ребенка и более детей в возрасте до 18 лет и инвалидов с детства I группы.

Также с 2026 года к иждивенцам дополнительно относятся:

• родитель (усыновитель, удочеритель, опекун, попечитель) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, не работающий по трудовому договору и получающий пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, – для его супруга (супруги);

• родитель (усыновитель, удочеритель) инвалида с детства I группы, не работающий по трудовому договору и получающий пособие по уходу за инвалидом I группы, – для его супруга (супруги).

• стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физлиц, увеличен с 272 руб. до 306 руб. в месяц.
• стандартный налоговый вычет, предоставляемый молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) увеличен с 730 руб. до 860 руб. в месяц.

Ставки подоходного налога в 2026 году

Повышенные ставки подоходного налога 

Ставка подоходного налога 25% применяется для:

• доходов за 2026 год свыше 350 000 руб., но не более 600 000 руб.;
• дивидендов за 2026 год свыше 350 000 руб.

С 2026 года введена новая ставка подоходного налога 30% для «сверхдоходов» (п.п. 1.2 и 1.3. п. 1 ст. 214 НК).

Ставка 30% применяется, если доходы за 2026 год начислены в размере свыше 600 000 руб., с учетом того, что:

• к доходам свыше 350 000 руб., но не более 600 000 руб., применяется ставка 25% с превышения над пределом в 350 000 руб.;
• к доходам свыше 600 000 руб. применяется ставка 30% с превышения над пределом в 600 000 руб.

Физлицо, получившее «сверхдоходы» за 2026 год, обязано будет подать по 31 марта 2027 года налоговую декларацию, чтобы налоговые органы рассчитали подоходный налог по повышенным ставкам (п.п. 1.9 п. 1 ст. 219 НК).

С 2026 года для налоговых агентов, выплачивающих иностранным гражданам (подданным), лицам без гражданства (подданства), постоянно не проживающим в Республике Беларусь, в течение календарного года «сверхдоходы», установлена обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога по повышенным ставкам (25 либо 30 %) по каждому факту выплаты таких доходов (п.п. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 214 НК).

Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах (таблица)

Исчисление и уплата подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физлицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, производятся в 2026 году по следующим ставкам:

Выигрыши

С 2026 года увеличена до 5% ставка подоходного налога в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физлицами от организаторов азартных игр – юрлиц Республики Беларусь (п. 4 ст. 214 НК).

Доходы по договорам доверительного управления

С 2026 года на белорусские организации и белорусских ИП, являющихся доверительными управляющими по договорам доверительного управления имуществом и выплачивающих по таким договорам физлицам – вверителям доходы, возлагаются обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с этих доходов (ч. 1 п. 1 ст. 216 НК).