В налоговой Беларуси разъяснили особенности налогообложения доходов физических лиц, начисленных за 2024 год, по ставке 25% в части правомерности уменьшения налоговой базы подоходного налога на сумму дивидендов, полученных белорусской организацией, начислившей дивиденды, от дочерней организации, учредителем (участником) которой выступает организация – получатель дивидендов.
Налоговая база по дивидендам
Порядок определения налоговой базы подоходного налога с физлиц для доходов в виде дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией физлицу, установлен п.10 ст. 199 Налогового кодекса.
Исчисление налоговой базы по дивидендам, начисленным белорусской организацией, производится по формуле:
НБ = К x (ДН - ДП),
где:
- НБ – сумма налоговой базы;
- К – отношение суммы дивидендов, причитающейся физлицу, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
- ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
- ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 года.
Следовательно, налоговая база по начисленным физлицам – участникам дивидендам определяется за минусом суммы дивидендов, полученной организацией от дочерней организаций, с которой был уплачен налог на прибыль по ставке 12%.
Совокупность доходов
С 1 января 2024 года установлена ставка подоходного налога 25% в отношении совокупности доходов, полученных физлицами от источников в Республике Беларусь, в виде дивидендов, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в размере, превысившем за налоговый период 200 000 рублей.
Поэтому доход, в отношении которого применяется ставка 25%, представляет собой совокупность нескольких видов доходов, полученных в течение 2024 года и превысивших установленный лимит.
Для совокупности доходов, облагаемых по повышенной ставке, налоговая база подоходного налога определяется за календарный год как денежное выражение таких доходов, полученных физлицом от источников в Беларуси, уменьшенных на сумму 200 000 рублей.
налоговые льготы
Налоговые льготы к сумме доходов, превышающих 200 000 рублей, не применяются.
зачет налога
Подоходный налог, исчисленный с доходов физлица (в том числе дивидендов), начисленных за календарные месяцы года, в которых имеется указанное превышение, подлежит зачету.
Т.к. доход, облагаемый в 2024 году по ставке 25%, представляет собой отдельное налоговое обязательство в виде превышения совокупности определенных видов доходов над суммой 200 000 рублей, то правовых оснований для уменьшения таких доходов на сумму дивидендов, полученную белорусской организацией от дочерней организации, с которой был уплачен налог на прибыль, нет.
✔️ Другие материалы по теме:
• Ставка подоходного налога 25%: определение совокупности доходов
• Ставка подоходного налога 25%: страховые выплаты и взносы
• Ставка подоходного налога 25%: бонусы и вознаграждения
Источник: МНС
