Ставка подоходного налога с физических лиц в размере 25% применяется в отношении суммы превышения начисленного совокупного дохода физлица за 2024 год над установленным законодательством лимитом в 200 000 рублей.
Доходы до 200 000 рублей облагаются по ставке 13%. Повышенную ставку налога рассчитывают налоговые органы с суммы превышения.
К доходам, при получении которых в 2024 году от источников в Республике Беларусь в совокупном размере, превысившем 200 000 рублей, физлицо будет являться плательщиком подоходного налога по повышенной ставке, относятся:
- доходы по дивидендам,
- доходы по трудовым договорам,
- доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
Для расчета налога по ставке 25% учитываются 3 вида доходов, перечисленных выше.
Нужно ли включать страховые выплаты и взносы в совокупный доход для расчета налога по ставке 25%, разъяснили в налоговой.
Страховое возмещение и страховые взносы
Согласно Гражданского кодекса страхование осуществляется в добровольном порядке на основании договоров страхования, заключаемых страхователем со страховщиком.
По договору личного страхования страховщик обязуется за обусловленный договором страховой взнос, уплачиваемый страхователем, выплатить единовременно или выплачивать периодически страховое обеспечение в пределах обусловленной договором страховой суммы (лимита ответственности) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или иного застрахованного лица либо достижения ими определенного возраста или наступления в их жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Следовательно, предметом договора личного страхования является не выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, а страховая защита имущественных интересов.
Поэтому ставка налога в размере 25% не распространяется на начисленные физлицу в течение 2024 года белорусской страховой организацией:
- доходы в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования, независимо от срока, на который такие договоры заключались, и того, кем (налоговым агентом, физлицом, заключившим договор страхования, иным лицом) осуществлялась уплата страховых взносов по этим договорам страхования;
- страховые взносы, уплаченные физлицом по договору добровольного страхования и возвращенные ему в связи с досрочным расторжением такого договора.
Оплата страховых услуг
Что касается доходов, получаемых работниками от нанимателей в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь по договорам добровольного страхования, то согласно Трудового кодекса источниками правового регулирования трудовых и связанных с ними отношений в организации являются акты законодательства о труде, коллективные договоры, соглашения и иные локальные правовые акты, заключенные и принятые в соответствии с законодательством, трудовые договоры.
Таким образом, при наличии трудовых отношений между организацией-нанимателем и физлицом-работником доходы, начисляемые такому работнику как в соответствии с трудовым договором, так и с принятым в установленном порядке локальным правовым актом (коллективным договором, соглашением), относятся к доходам в рамках трудовых отношений. Соответственно, доходы в виде оплаты нанимателем в пользу работников страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь по договорам добровольного страхования относятся к доходам, начисленным в рамках трудовых отношений, и подлежат включению в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25%.
✔️ Другие материалы по теме:
• Ставка подоходного налога 25%: определение совокупности доходов
• Ставка подоходного налога 25%: дивиденды
• Ставка подоходного налога 25%: бонусы и вознаграждения
Источник: МНС
