В ФСЗН ответили на вопрос, как индивидуальным предпринимателям уплачивать страховые взносы за 2025 год при применении двух режимов налогообложения с учетом изменений, вступивших в силу с 18 августа в соответствии с Законом № 90-З «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения».
⟩⟩ Новый Закон ФСЗН: основные изменения
Справочно. Сумма 12 минимальных заработных плат в 2025 году в Беларуси составляет 8 712 рублей: 726 рублей × 12.
ВОПРОС:
ИП в 2025 году применял два режима налогообложения (единый налог и подоходный налог).
Какая минимальная сумма взносов подлежит уплате в ФСЗН, если:
- Единый налог уплачен за весь год, налоговая база по подоходному налогу — 6 500 руб.
- Единый налог уплачен за 4 месяца, налоговая база по подоходному налогу — 9 000 руб.
- Единый налог уплачен за 3 месяца, налоговая база по подоходному налогу — 3 000 руб.
ОТВЕТ:
✔Ставка взносов ИП — 35%.
Взносы рассчитываются следующим образом:
1. Суммарный доход ИП составил более 12 МЗП (12 × 726) + 6 500 = 15 212 рублей.
Минимальная сумма взносов к уплате должна быть не менее, чем из размера 12 МЗП, т.е. 3 049,2 (8 712 × 35%) рублей.
2. Суммарный доход ИП составил более 12 МЗП (4 × 726) + 9 000 = 11 904 рублей.
Минимальная сумма взносов к уплате должна быть не менее, чем из размера 12 МЗП, т.е. 3 049,2 (8 712 × 35%) рублей.
3. Суммарный доход ИП составил менее 12 МЗП (3 × 726) + 3 000 = 5 178 рублей.
Минимальная сумма взносов к уплате должна быть из суммы дохода ИП, т.е. 1 812,3 (5 178 × 35%) рублей.
РАЗЪЯСНЕНИЕ:
Объектом для начисления и уплаты взносов является доход ИП:
- не менее установленной минимальной суммы взносов в зависимости от режима налогообложения (в том числе от наличия дохода и его размера, уплаты единого налога),
- не более суммы взносов, исчисленной из размера шестидесятикратной величины средней заработной платы работников в РБ за последний месяц года, предшествующего году, за который уплачиваются взносы.
Минимальная сумма взносов для ИП:
- сумма взносов, исчисленная из дохода, который не превышает размер 12 МЗП, установленных в декабре отчетного года, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из суммы дохода;
- сумма взносов, исчисленная из дохода, превышающего размер 12 МЗП, установленных в декабре отчетного года, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров МЗП, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы.
Под доходом ИП понимаются:
- Доходы минус расходы (налоговая база подоходного налога с физических лиц, определяемая в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса),
- МЗП за периоды уплаты единого налога.
При этом для ИП, зарегистрированных в году, за который уплачиваются взносы, количество МЗП, из которых рассчитываются взносы, равно количеству месяцев деятельности ИП.
Правовая основа: пункт 3 статьи 9 и статья 4 Закона от 15 июля 2021 г. № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»
