Изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2025 году прокомментировали в МНС.
Лимиты выручки
Для применения УСН предельные размеры валовой выручки повышаются с 2 311 250 руб. до 3 500 000 руб. c 1 января 2025 года.
Для перехода на УСН с 1 января 2026 года предельные значения валовой выручки увеличиваются с 1 733 440 руб. до 2 625 000 руб.
Обратите внимание,
что организации, которые применяли в 2024 году УСН, и у которых валовая выручка нарастающим итогом за 2024 год превысила сумму в 2 311 250 руб., лишаются права применять УСН в 2025 году.
Ограничения на применение УСН
С 2025 года не смогут применять УСН организации, у которых есть обособленные подразделения, зарегистрированные в качестве плательщиков налогов иностранного государства.
Запрет на применение УСН распространяется и на организации, которые созданы путем реорганизации в форме слияния, разделения или выделения из организаций, утративших право на применение УСН в связи с превышением критерия валовой выручки.
Также не вправе применять УСН организации, которые проводят операции по отчуждению-приобретению цифровых знаков (токенов) за деньги (белорусские рубли, иностранная валюта), и (или) получают деньги, если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации.
Валовая выручка и налоговая база налога при УСН
Уточнен перечень случаев, когда получение денежных средств, не составляющих валовую выручку организации, не лишает ее права применения УСН по основаниям части первой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса (НК).
Упрощение порядка определения валовой выручки для перехода на УСН:
- если организации, применяющие общий порядок налогообложения, или производители сельхозпродукции, являющиеся плательщиками единого налога, решат перейти на УСН с 2026 года, то их валовая выручка за 9 месяцев 2025 года будет определяться исходя из показателей выручки от реализации и внереализационного дохода, уже определенных ими для целей исчислении налога на прибыль (единого налога для производителей сельхозпродукции).
Применительно к положениям пункта 7 статьи 327 НК:
- уточнено, что валовая выручка организации определяется с учетом денежных средств, включенных в налоговую базу налога при УСН в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 НК;
- конкретизировано, как применяются положения этого пункта организациями, у которых отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения ими УСН.
Не включаются в валовую выручку суммы платы, полученные за оказанные населению коммунальные услуги по горячему водоснабжению и теплоснабжению (отоплению), у организаций, которым отпускается тепловая энергия для оказания населению таких услуг по тарифам, размер которых меньше тарифов для населения.
Определено, в каких случаях при уступке организацией права (требования), в том числе по договорам купли-продажи имущественного права, отражается (не отражается) выручка от реализации имущественных прав для целей определения налоговой базы налога при УСН.
Конкретизирована сумма, включаемая в валовую выручку для исчисления налога при УСН:
- при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежное требование по оплате которых уступлено, в том числе по договорам купли-продажи имущественного права, — стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права;
- при реализации имущественных прав по договорам, предусматривающим уступку плательщиком права (требования), в том числе по договорам купли-продажи имущественного права, — сумма, причитающаяся плательщику за уступленное им право (требование).
НК дополнен положениями, согласно которым:
- суммы кредиторской задолженности, образовавшиеся в связи с получением организацией предварительной оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, не включаются в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктами 3.9–3.11 пункта 3 статьи 174 НК, если эта предварительная оплата учтена данной организацией при исчислении налога при УСН в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- налоговая база налога при УСН не корректируется, если суммы денежных средств, учтенные организацией при определении налоговой базы налога при УСН в составе внереализационных доходов в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 НК, впоследствии зачтены в счет оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов.
Книга учета доходов и расходов
Законодательно определено, что ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, не заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета для организаций, реализующих преференциальные инвестиционные проекты.
