Изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2026 году, которые внесены Законом «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» №127-З в Налоговый кодекс, прокомментировали в МНС.

Ограничения по выручке УСН

С 2026 года для применения УСН предельный размер валовой выручки повышен с 3 500 000 рублей до 3 735 000 рублей.

Для определения обязанности ведения плательщиками УСН бухгалтерского учета одновременно с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, предел выручки изменен с 900 000 рублей на 960 000 рублей.

Для перехода на УСН с 1 января 2027 года лимит по выручке увеличен с 2 625 000 рублей до 2 800 000 рублей.

Организации, которые в 2025 году были плательщиками налога при УСН, не вправе применять УСН в 2026 году, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2025 год превысила 3 500 000 рублей.

Бухгалтерский учет

НК дополнен положением, определяющим обязанность организации вести бухгалтерский учет до окончания календарного года, в котором у нее были превышены критерии численности работников и (или) валовой выручки, позволяющие ей не вести бухучет одновременно с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (часть вторая п. 2 ст. 333 НК).

Сдача в аренду имущества

Запрет на применение УСН в отношении организаций, предоставляющих в возмездное пользование капитальные строения (их части), не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления:

✔️не распространяются на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование коммерческой организацией, созданной индивидуальным предпринимателем в упрощенном порядке в соответствии с Законом № 365-З, недвижимого имущества, зарегистрированного за этим ИП до создания им такой организации, в период с даты госрегистрации указанной организации до даты внесения в единый государственный регистр недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним записей о переходе к ней права собственности (возникновении у нее права хозяйственного ведения) на это имущество;

✔️распространяются на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование:

организацией-правопреемником имущества, полученного ею в результате реорганизации, в период с даты реорганизации до даты госрегистрации за этой организацией права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) на это имущество;
организацией, созданной ИП, недвижимого имущества, полученного ею при ее создании и не зарегистрированного за этим ИП до ее создания, в период с даты госрегистрации указанной организации до даты госрегистрации за ней права собственности (хозяйственного ведения) на это имущество.

Внереализационные доходы

Перечень внереализационных доходов, облагаемых на УСН налогом на прибыль, дополнен доходами в виде денежных средств, иного имущества, полученными участником (акционером) при уменьшении уставного фонда организации (пп. 3.42³ п. 3 ст. 174 НК).

Дата оплаты

Для целей налога при УСН датой оплаты не признается дата прекращения обязательства перед плательщиком УСН по оплате (возмещению расходов) в связи с ликвидацией (смертью) должника.

Дата оплаты при продаже на маркетплейсе

Законодательно определена дата оплаты плательщику УСН за реализованные им через электронные торговые площадки (в частности, через маркетплейсы ОЗОН, Вайлдберриз) товары на основании договоров, предусматривающих участие в расчетах маркетплейса.

Такой датой признается дата прекращения обязательства маркетплейса перед плательщиком УСН по перечислению (передаче) денежных средств за товары, в том числе путем их зачисления на счет плательщика УСН, зачета.

Расчеты в безналичной форме

Скорректированы положения, когда организации не вправе применять УСН: «через кассовое оборудование» заменили словами «, иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования» (часть вторая пп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК).

Уточнение введено с позиции того, что расчеты в безналичной форме через кассовое оборудование могут осуществляться не только посредством банковских платежных карточек, но и с использованием, например, платежных программных приложений.

Отчисления за распространение рекламы

Перечень платежей, не включаемых в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН, дополнен обязательными отчислениями за распространение рекламы в интернете, уплачиваемыми в Российской Федерации (пп. 2.2 п. 2 ст. 328 НК).

Некоммерческие организации

С 2026 года в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН у некоммерческих организаций не включаются суммы в виде возмещения стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для их участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества (принадлежащего этим некоммерческим организациям или их участникам (членам)), полученные некоммерческими организациями от ссудополучателей такого недвижимого имущества (пп. 2.10 п. 2 ст. 328 НК).

Исключение повторного налогообложения

П.12 ст. 328 НК изложен в новой редакции:

«Организация, являющаяся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юридического лица, выручкуот реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) до даты реорганизации и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных до указанной даты, при определении налоговой базы налога при упрощенной системе отражает:

на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав в течение календарного года, на который приходится дата реорганизации;
на последнее число календарного года, на который приходится дата реорганизации, – в иных случаях, если оплаченная сумма ранее не была возвращена.

Положения части первой настоящего пункта не распространяются на выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в соответствии с налоговым законодательством включена до реорганизации в налоговую базу налога при упрощенной системе, единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции либо учтена при определении налоговой базы налога на прибыль.»

Изменения ориентированы на исключение повторного налогообложения у организаций, являющихся правопреемниками реорганизованной организации, ранее созданной ИП в порядке «бесшовного» перехода или в результате реорганизации другого юридического лица, сумм выручки от реализации, учтенных до реорганизации при налогообложении не только в соответствии с НК, но и, например, в соответствии с Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, являющимся приложением к Закону № 365-З.

Ранее учтенная оплата

Для исключения повторного включения в налоговую базу налога при УСН полученных сумм оплаты, уже учтенных при налогообложении в период применения иного режима налогообложения, отличного от УСН, определено, что сумма оплаты признается полученной в том числе на дату прекращения обязательств по оплате без фактического получения денежных средств (например, в результате зачета, уступки права требования) (пп. 2.15 п. 2 ст. 328 НК).

Дата реорганизации

Для целей УСН в НК введено определение термина «дата реорганизации» с одновременным внесением соответствующих изменений в положения главы 32 НК, в которых используется этот термин либо термин «дата присоединения».

Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы или требуется более детальное разъяснение Вашей ситуации, мы приглашаем Вас на личную консультацию с нашими экспертами по бухгалтерскому и налоговому учету.
Мы предоставим профессиональное разъяснение, чтобы Вы могли уверенно принимать решения.
Директор ООО «ВГМ Консалт»
Малейко Татьяна Леонидовна
Телефон: +375 44 517 37 35 (Telegram, Viber)