В налоговой рассмотрели изменения по земельному налогу для организаций в 2026 году, которые внесены Законом «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» №127-З в Налоговый кодекс.

Налоговая база земельного налога в 2026 году

Налоговая база земельного налога для расчета и уплаты земельного налога за 2026 год определяется по видам функционального использования земельных участков:

✔️для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2026 год;

✔️для жилой многоквартирной зоны – в рублях на дату оценки такой зоны с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 годы;

✔️для производственной зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2024 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 годы;

✔️для общественно-деловой зоны – в рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2023 и 2024 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 годы.

Площадь земельного участка

Также в 2026 году проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции (на 6,7 %), используемые для определения земельных участков, по которым в качестве налоговой базы земельного налога используется площадь.

Площадь земельного участка установлена в качестве налоговой базы земельного налога для:

общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 13 320 руб. за гектар;
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8 879 руб. за гектар;
общественно-деловой зоны, за исключением указанных в пп. 6.5 и 6.6 п.6 статьи 240 НК, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 48 432 руб. за гектар;
производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 24 214 руб. за гектар;
рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 26 636 руб. за гектар;
жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 036 руб. за гектар;
жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 040 руб. за гектар.

Незарегистрированные земельные участки

С 2026 года для земельных участков, которые по состоянию на конец года, за который исчисляется налог, являются незарегистрированными земельными участками, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка.

К незарегистрированным земельным участкам относятся:

земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат госрегистрации), за исключением земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 НК, и земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в соответствии с пп. 6.4 пункта 6 статьи 241 НК, а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.

Ставки земельного налога в 2026 году

Проиндексированы в 2026 году ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2 – 5 статьи 241 НК:

для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон, за исключением земельных участков, указанных в пп. 6.4 и 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, – в размере 266,36 руб. за гектар;
для жилой многоквартирной зоны, за исключением земельных участков, указанных в пп. 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, – в размере 17,78 бел. руб. за гектар;
для жилой усадебной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, – в размере 71,04 бел. руб. за гектар;
для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), – в размере 535 руб. за гектар (пп. 6.4 пункта 6 статьи 241 НК).

С 2026 года незарегистрированные земельные участки облагаются земельным налогом по установленным пп. 6.5 пункта 6 статьи 241 НК ставкам, которые составляют для земельных участков, относящихся:

к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – 799,08 руб. за гектар;
к жилой усадебной зоне, – 213,12 руб. за гектар;
к жилой многоквартирной зоне, – 53,34 руб. за гектар.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь также проиндексированы на 6,7% и опубликованы как приложения 3 и 4 к Закону №127-З.

Льготы по земельному налогу

С 2026 года исключена льгота по земельному налогу по земельным участкам получающих субсидии из бюджета организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования, организаций здравоохранения, т.е. исключен пп. 1.6 пункта 1 статьи 239 НК.

Дополнен перечень случаев сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений и частей зданий, при которых бюджетные организации не признаются плательщиками, а организации, имеющие право на применение льгот по земельному налогу, не утрачивают право на эти льготы. Это случаи сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких сооружений) (часть вторая пункта 3 статьи 239 НК, часть третья пункта 1 статьи 237 НК).

Установлен порядок определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению земельным налогом при утрате права на льготу в случае сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, и в случае сдачи в аренду бюджетными организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в случаях, когда имеется документальное подтверждение площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением), и в случае, если такое подтверждение отсутствует (часть пятая пункта 8 и часть третья пункта 9 статьи 243 НК).