/>

Подоходный налог с наемного работника у ИП

Необходимо ли ИП представлять декларацию за 3 квартал 2023, если работники в этом периоде не привлекались и, соответственно, заработная плата и приравненные к ним доходы не начислялись.
08 Октября 2023

ИП в первом полугодии 2023 по трудовому договору привлекал к работе наемного работника, и своевременно представлял в инспекцию МНС налоговые декларации (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 1 и 2 кварталы 2023. Работник уволен 15.06.2023.

Рассмотрим, необходимо ли ИП представлять декларацию за 3 квартал 2023, если работники в этом периоде не привлекались и, соответственно, заработная плата и приравненные к ним доходы не начислялись.


Налоговая декларация представляется налоговым агентом по подоходному налогу при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

По налогам, сборам (пошлинам), исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая декларация (расчет) представляется за отчетный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода (п. 2 ст. 40 Налогового кодекса (далее – НК)).

Для целей представления налоговой декларации налогового агента налоговым периодом по подоходному налогу признается календарный год, а отчетным периодом – истекший календарный квартал налогового периода. (ст. 207 НК).

При этом, если в течение истекшего отчетного периода отсутствуют суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащие перечислению в бюджет, то не требуется представление налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за истекший отчетный период:

  • бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями);
  • республиканскими государственно-общественными объединениями;
  • иными некоммерческими организациями.

Указанные плательщики представляют налоговую декларацию в данном случае за последний отчетный период налогового периода.

Срок представления налоговой декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1. ст. 261-1 НК).

Поскольку ИП не относится к указанным выше категориям плательщиков (налоговых агентов), то он признается налоговым агентом по подоходному налогу в течение всего 2023 года, вне зависимости от наличия объектов налогообложения в 3 и 4 кварталах 2023 года.

Следовательно, ИП необходимо представить налоговую декларацию за 3 квартал 2023 не позднее 20 октября 2023, и за 4 квартал 2023 не позднее 22 января 2024 года.

Публикация размещена на официальном сайте Палаты Налоговых Консультантов

Татьяна Малейко,
налоговый консультант, член Экспертного совета ПНК, аудитор

Материал подготовлен:

Татьяна Леонидовна Малейко
Другие новости
Основные изменения 2024 года: порядок применения социального и имущественного вычета
28 Февраля 2024
Основные изменения 2024 года: порядок применения социального и имущественного вычета
Подробнее
Калькуляторы ФСЗН за 2023 год и форма ПУ-3 для ИП
10 Февраля 2024
Калькуляторы ФСЗН за 2023 год и форма ПУ-3 для ИП
Подробнее
Налоговые изменения в 2024 году
20 Ноября 2023
Налоговые изменения в 2024 году
Подробнее
Налоговые вычеты у ИП при обучении ребенка
02 Октября 2023
Налоговые вычеты у ИП при обучении ребенка
Подробнее
Напишите нам в Telegram