/>

Налог на недвижимость 2023: аренда помещения у ИП

Как правильно рассчитать налог на недвижимость при аренде помещения у индивидуального предпринимателя? Данный материал предоставляет детальный анализ налоговой базы, ставок и особенностей законодательства Республики Беларусь.
03 Июля 2023
Статья опубликована в «Экономической газете» 07.03.2023.


Организация, резидент Республики Беларусь, арендует в Минске у индивидуального предпринимателя производственное помещение, площадью 101,2 кв. м. Стоимость арендуемого помещения в договоре аренды не указана.

Рассчитаем сумму налога на недвижимость, подлежащую к уплате за 2023 год.

Нормы законодательства

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации с учетом особенностей, установленных ст. 226 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (ст. 225 НК).

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям (далее – капстроение), расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 226 НК).
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Годовая ставка налога установлена в размере 1% (п. 1 ст. 232, абз. 2 подп. 1.1 ст. 230 НК).
Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций в отношении капстроений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких капстроений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капстроений, определенной исходя из их оценки:

  • по оценочной стоимости капстроений, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;
  • указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленном юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее – ИП), осуществляющими оценочную деятельность;
  • произведенной в порядке, установленном ч.ч. 2-4 п. 3 ст. 229 НК.

Поскольку арендодатель-ИП не может предоставить арендатору информацию об оценочной или рыночной стоимости капстроения, а также отсутствует договорная стоимость данного объекта, арендатор обязан произвести самостоятельно оценку в соответствии со ст. 229 НК.
Налоговая база налога на недвижимость плательщикам-физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном п. 3 ст. 229 НК, за исключением объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности, в данном случае определяется как количество таких объектов в налоговом периоде (ч. 5 п. 3 ст. 229 НК).

Стоимость принадлежащих физическим лицам капстроений определяется на 1 января налогового периода исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством.
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января 2023 года установлены согласно приложению 32 к НК (далее – приложение 32).
В приложении 32 определены размеры расчетной стоимости 1 кв. м типового капитального строения (здания, сооружения).

Так, для Минска по состоянию на 01.01.2023 размер стоимости за 1 кв. м установлен в размере 1 750,0 руб.

Расчет налога на недвижимость 

  • Определим налоговую базу – расчетную стоимость арендованной части капитального строения – 101,2 кв. м по состоянию на 001.2023:
1 750,0 руб. х 101,2 кв. м = 177 100,0 руб.
  • Определим размер годовой суммы налога на недвижимость:

177 100,00*1%*2,0 = 3 542,00 руб., где
1% – годовая ставка налога;
2,0 – коэффициент к ставкам налога на недвижимость для организаций в Минске (Решение Минского городского Совета депутатов «Об установлении коэффициентов к ставкам налога на недвижимость и земельного налога» от 21.12.2016 № 255 (в ред. от 22.07.2022)).

Публикация размещена на официальном сайте Палаты Налоговых Консультантов

Татьяна Малейко,
налоговый консультант, член Экспертного совета ПНК, аудитор

Материал подготовлен:

Татьяна Леонидовна Малейко
Другие новости
Основные изменения 2024 года: порядок применения социального и имущественного вычета
28 Февраля 2024
Основные изменения 2024 года: порядок применения социального и имущественного вычета
Подробнее
Калькуляторы ФСЗН за 2023 год и форма ПУ-3 для ИП
10 Февраля 2024
Калькуляторы ФСЗН за 2023 год и форма ПУ-3 для ИП
Подробнее
Налоговые изменения в 2024 году
20 Ноября 2023
Налоговые изменения в 2024 году
Подробнее
Подоходный налог с наемного работника у ИП
08 Октября 2023
Подоходный налог с наемного работника у ИП
Подробнее
Напишите нам в Telegram