Организация, резидент Республики Беларусь, арендует в Минске у индивидуального предпринимателя производственное помещение, площадью 101,2 кв. м. Стоимость арендуемого помещения в договоре аренды не указана.
Рассчитаем сумму налога на недвижимость, подлежащую к уплате за 2023 год.
Нормы законодательства
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации с учетом особенностей, установленных ст. 226 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (ст. 225 НК).
По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям (далее – капстроение), расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 226 НК).
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Годовая ставка налога установлена в размере 1% (п. 1 ст. 232, абз. 2 подп. 1.1 ст. 230 НК).
Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций в отношении капстроений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких капстроений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капстроений, определенной исходя из их оценки:
- по оценочной стоимости капстроений, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;
- указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленном юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее – ИП), осуществляющими оценочную деятельность;
- произведенной в порядке, установленном ч.ч. 2-4 п. 3 ст. 229 НК.
Поскольку арендодатель-ИП не может предоставить арендатору информацию об оценочной или рыночной стоимости капстроения, а также отсутствует договорная стоимость данного объекта, арендатор обязан произвести самостоятельно оценку в соответствии со ст. 229 НК.
Налоговая база налога на недвижимость плательщикам-физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном п. 3 ст. 229 НК, за исключением объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности, в данном случае определяется как количество таких объектов в налоговом периоде (ч. 5 п. 3 ст. 229 НК).
Стоимость принадлежащих физическим лицам капстроений определяется на 1 января налогового периода исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством.
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января 2023 года установлены согласно приложению 32 к НК (далее – приложение 32).
В приложении 32 определены размеры расчетной стоимости 1 кв. м типового капитального строения (здания, сооружения).
Так, для Минска по состоянию на 01.01.2023 размер стоимости за 1 кв. м установлен в размере 1 750,0 руб.
Расчет налога на недвижимость
- Определим налоговую базу – расчетную стоимость арендованной части капитального строения – 101,2 кв. м по состоянию на 001.2023:
- Определим размер годовой суммы налога на недвижимость:
177 100,00*1%*2,0 = 3 542,00 руб., где
1% – годовая ставка налога;
2,0 – коэффициент к ставкам налога на недвижимость для организаций в Минске (Решение Минского городского Совета депутатов «Об установлении коэффициентов к ставкам налога на недвижимость и земельного налога» от 21.12.2016 № 255 (в ред. от 22.07.2022)).
Публикация размещена на официальном сайте Палаты Налоговых Консультантов
Татьяна Малейко,
налоговый консультант, член Экспертного совета ПНК, аудитор
